La depreciación acelerada: Una articulación entre lo contable y lo fiscal

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LA DEPRECIACIÓN ACELERADA: UNA ARTICULACIÓN ENTRE LO CONTABLE Y LO FISCAL

Resumen: La depreciación imputable a cada ejercicio puede tener variantes según preceptos fiscales o contables, básicamente por Ia posibilidad de establecer depreciaciones aceleradas Cuando se dan estas vanantes aparecen diferencias temporales que originan Ia necesidad de calcular y registrar un impuesto diferido. A partir de ejercicios de simulación y de un análisis detenido de Ia nonnativa contable y fiscal, se demuestra que, la utilización de la depreciación acelerada en ténninos fiscales no disminuye el impuesto de renta en sentido absoluto, y que. cuando no se registra el impuesto diferido o hay cambios de tarifas del impuesto, es necesario revisar la configuración de la reserva no distribuible estipulada en el artículo 130 del estatuto tributario (caso Colombia) y evaluar sus efectos en las utilidades de los socios asi como en el erario público. Se concluye con una propuesta de nonna fiscal que mejoraría las contradicciones evidenciadas en esta investigación.

Palabras clave: depreciación, depreciación contable, depreciación fiscal, impuesto diferido, reserva no distribuible

ACCELERATED DEPRECIATION: AN ARTICULATION BETWEEN WHAT IS ACCOUNTING AND WHAT IS FISCAL

Abstract: The depreciation imputable to each exercise can have variables according to fiscal or accounting precepts, basically due to the possibility of establishing accelerated depreciations. When we have these variables, we have timing differences that give rise to the need of calculating and registering a deferred tax. From simulations exercises and from a detailed analysis of the accounting and fiscal standards, we demonstrate that the use of the accelerated depreciation in fiscal terms does not reduce the income tax in an absolute sense, and that when the deferred tax is not registered or changes in tax rate take place, it is necessary to review the configuration of the non-distributable reserve stipulated in article 130 of the tax statute (in Colombia) and evaluate its effects on the profit of partners and on the Treasury as well. We conclude with a proposal of fiscal standard that would ameliorate the contradictions brought to light by this research.

Keywords: depreciation, accounting depreciation, fiscal depreciation, deferred tax, non-distributable reserve

LA DÉPRÉCIATION ACCÉLÉRÉE: UNE ARTICUL4TION ENTRE LE COMPTABLE ET LE FISCAL

Abrégé: La dépréciation imputable à chaque exercice peut avoir des variations selon les préceptes fiscaux...