Orientación tributaria y los sistemas de información: Un medio para la formalización de las micros y pequeñas empresas

Abstract

Llegando a la conclusión, sobre la importancia que tienen las TICs en las diversas actividades comerciales que vienen realizando las micro y pequeños empresarios y de cómo el uso adecuado de estas herramientas puede ser provechoso en sus procesos administrativos, productivos y financieros, permitiéndoles obtener una ventaja competitiva, además les permite participar abiertamente de lo viene realizando la SUNAT en materia de orientación tributaria, con su difusión local y virtual y lo valioso que resulta ser el apoyo de la Universidad Nacional Toribio Rodríguez de Mendoza de Amazonas a través de la escuela profesional de contabilidad junto a sus alumnos en la formalización de las micro y pequeñas empresas. Palabras-clave: Orientación tributaria, Formalización empresarial, Mypes Abstract: The present research aimed to determine that the tax orientation and information systems and their impact on the formalization of micro and small companies in the city of Chachapoyas, 2018. For this purpose, the research was developed from a quantitative approach, with a Non-experimental design from a descriptive and transectional perspective, the sample consisted of 371 micro and small entrepreneurs from the various economic sectors that carry out their activities in the city of Chachapoyas. Reaching the conclusion about the importance of ICTs in the various commercial activities that micro and small entrepreneurs have been carrying out and how the proper use of these tools can be beneficial in their administrative, productive and financial processes, allowing them to obtain an advantage. competitive, it also allows them to participate openly in what SUNAT has been doing in the area of tax guidance, with its local and virtual dissemination and how valuable the support of the Toribio Rodríguez de Mendoza de Amazonas National University turns out to be through the professional school of accounting with his students in the formalization of micro and small businesses.

Headnote

Resumen: La presente investigación tuvo como objetivo determinar que la orientación tributaria y los sistemas de información y su incidencia en la formalización de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, 2018. Para tal propósito la investigación se desarrolló desde un enfoque cuantitativo, con un diseño no experimental desde una perspectiva descriptiva y transeccional, la muestra estuvo constituida por 371 micro y pequeños empresarios de los diversos sectores económicos que desarrollan sus actividades en la ciudad de Chachapoyas. Los resultados obtenidos nos muestran que tanto los micro y pequeños empresarios son conscientes de lo que actualmente realiza la SUNAT a fin de formalizarlos. Llegando a la conclusión, sobre la importancia que tienen las TICs en las diversas actividades comerciales que vienen realizando las micro y pequeños empresarios y de cómo el uso adecuado de estas herramientas puede ser provechoso en sus procesos administrativos, productivos y financieros, permitiéndoles obtener una ventaja competitiva, además les permite participar abiertamente de lo viene realizando la SUNAT en materia de orientación tributaria, con su difusión local y virtual y lo valioso que resulta ser el apoyo de la Universidad Nacional Toribio Rodríguez de Mendoza de Amazonas a través de la escuela profesional de contabilidad junto a sus alumnos en la formalización de las micro y pequeñas empresas.

Palabras-clave: Orientación tributaria, Formalización empresarial, Mypes

Abstract: The present research aimed to determine that the tax orientation and information systems and their impact on the formalization of micro and small companies in the city of Chachapoyas, 2018. For this purpose, the research was developed from a quantitative approach, with a Non-experimental design from a descriptive and transectional perspective, the sample consisted of 371 micro and small entrepreneurs from the various economic sectors that carry out their activities in the city of Chachapoyas. The results obtained show us that both micro and small entrepreneurs are aware of what SUNAT is currently doing in order to formalize them. Reaching the conclusion about the importance of ICTs in the various commercial activities that micro and small entrepreneurs have been carrying out and how the proper use of these tools can be beneficial in their administrative, productive and financial processes, allowing them to obtain an advantage. competitive, it also allows them to participate openly in what SUNAT has been doing in the area of tax guidance, with its local and virtual dissemination and how valuable the support of the Toribio Rodríguez de Mendoza de Amazonas National University turns out to be through the professional school of accounting with his students in the formalization of micro and small businesses.

Keywords: Tax orientation, Business formalization, Mypes.

1.Introducción

El alto grado de informalidad en las micro y pequeñas empresas (MYPE) es una preocupación constante de los gobiernos y actores sociales latinoamericanos. Cada día muchas familias se reúnen para crear micro y pequeñas empresas, muchas de ellas no están registradas y otras registradas en la SUNAT, pagando sus impuestos a tiempo y sus trabajadores ya están registrados para que puedan utilizar los servicios médicos. Esto les permitió obtener financiamiento provisto por instituciones financieras, pero algunas de las empresas, a pesar de estar registradas, no pagaban impuestos limitando el acceso a los servicios médicos a sus colaboradores. Por otro lado, en los planes y estrategias de gobierno de varios partidos políticos se ha invocado una mejora de las políticas económicas, especialmente en las diversas normas y reglamentos en materia económica y formalización de las micro y pequeñas empresas, teniendo en cuenta que a muchas de ellas aún les falta una considerable cultura tributaria.

La Organización Internacional del Trabajo (OIT) (2014) en uno de los desafíos de la reducción del trabajo informal en América Latina y el Caribe, está impulsando la formalización de las micro y pequeñas empresas, que son la principal fuente de empleo en nuestra región. Este es un desafío complejo porque la informalidad es un fenómeno multidimensional y el mundo de las micro y pequeñas empresas (MYPE) es muy diferente. Sin embargo, los datos que hemos obtenido muestran que este es el principal obstáculo para el desarrollo económico y social de los países, por lo que es necesario encontrar soluciones para reducir la desigualdad y la pobreza.

En la última década, América Latina y el Caribe ha experimentado un período de crecimiento sostenido, e incluso ha resistido el impacto violento de la crisis internacional sobre una base sólida. En 2013, la tasa de desempleo urbano cayó a un mínimo histórico del 6,2%. Sin embargo, aunque la informalidad también ha disminuido, aún persiste y sigue afectando al 47,7% de los trabajadores ocupados. Según estimaciones de la OIT, al menos el 60% de los trabajadores de microempresas trabajan en condiciones informales. La mayoría de los trabajadores informales de la región pertenecen al 20% más pobre de la población, de la cual la tasa de informalidad es del 72%, que es más del doble que la del 20% de mayores ingresos. Entre ellos, la informalidad es del 31%, que puede ser diferente al ingreso. La igualdad establece conexiones claras.

El contenido anterior muestra la situación actual en el Perú, ya que, aunque el gobierno está tratando de implementar políticas, las micro y pequeñas empresas aún realizan poco trabajo de formalización, por lo que los estudiantes de ciencias contables vienen apoyando activamente en las regulaciones y sensibilizaciones y que estas vienen siendo beneficiosas a los comerciantes.

De igual forma, (Organización Internacional del Trabajo (OIT, 2014) planteó una pregunta que debe ser respondida: ¿Cómo solucionar la formalización de la micro y pequeña industria? No existe un método único, y esta nueva serie de "Notas de la OIT" tiene como objetivo buscar el debate sobre el tema y proporcionar información para reducir la informalidad. A la hora de formular políticas para las pymes, siempre es necesario tener en cuenta que existe una diferencia entre la formalización de una empresa y la formalización de una relación laboral.

La realidad es que también existen empleos no registrados en los equipos importantes de las MYPE registradas, por lo que las medidas formales de estas unidades productivas deben integrar aspectos laborales.

Suarez y Alonso (2007), resalta que las Tecnologías de Información y Comunicación están presentes en todos los niveles de nuestra sociedad actual, desde las más grandes corporaciones multinacionales, a las Micro y Pequeñas empresas, gobiernos, administraciones, universidades, centros educativos, organizaciones socioeconómicas y asociaciones, profesionales y particulares (p.7).

Ueki, Tsuji y Cárcamo (2005), sostienen la adopción de las TICs por parte de las Mypes puede pensarse no solo como un reto, sino más bien como una importante oportunidad para los países denominados "en vías de desarrollo", debido a sus implicancias sobre la capacidad de este sector de generar mayores oportunidades de empleo y riqueza (p.10).

También es importante abordar este desafío a través de estrategias integrales y de largo plazo que consideren diferentes áreas relacionadas con este tema, tales como administración, tributación, trabajo, seguridad social y desarrollo productivo. Las políticas que promueven la formalización de las micro y pequeñas empresas incluyen aquellas que aumentan la productividad, revisan y modifican las regulaciones, y fomentan la formalización formal y mejoran la capacidad de hacer cumplir las regulaciones.

La Torre (2010), en muchas ocasiones, las micro y pequeñas empresas constituyen el motor de la economía nacional, aunque según la Cámara Peruana, no obstante, "aún enfrentan una serie de dificultades que deben ser superadas, refiriéndose a Obstáculos burocráticos, falta de formación e innovación; y falta de experiencia en la comercialización de productos en mercados exteriores".

López (2007), sostiene que la ventaja competitiva se logra con el uso más eficiente de la tecnología y, por supuesto, por el grado de aporte significativo a la gestión del negocio y/o de la organización; aspectos que se pueden lograr aplicando un enfoque sistémico y potenciando el talento humano para su optimo uso; se usa comprendiendo cual es el sentido estratégico de su aplicación (p.51).

Esta situación paradójica ha sido razón, necesaria, para que se ensayen diversas medidas de fomento de este sector de la economía peruana (y en general, también en la experiencia internacional). Es más, actualmente el artículo 2 del Texto Único Ordenado de la Ley de Promoción y Formalización de la Micro y Pequeña Empresa, aprobado por Decreto Supremo N° 007-2008-TR, establece que "El Estado promueve un entorno favorable para la creación, formalización, desarrollo y competitividad de las MYPE y el apoyo a los nuevos emprendimientos, a través de los Gobiernos Nacional, Regional y Local; y establece un marco legal e incentiva la inversión privada, generando o promoviendo una oferta de servicios empresariales destinados a mejorar los niveles de organización, administración, tecnificación y articulación productiva y comercial de las MYPE, estableciendo políticas que permitan la organización y asociación empresarial para el crecimiento económico con empleo sostenible". Asimismo, el artículo 21 de esa norma establece que "las instituciones del Estado deben programar no menos de cuarenta por ciento (40%) de sus contrataciones para ser atendidas por las MYPE en aquellos bienes y servicios que éstas puedan suministrar".

La realidad de nuestro país no es ajena a la realidad de otras ciudades, porque en la mayoría de las ciudades se puede ver que no existe una política pública real. Esto es lo que señaló Pastor (2010): el nivel de actividades informales es el país, especialmente los países en desarrollo es uno de los principales problemas enfrentados. El Perú no es ajeno a este tema, porque a pesar de los avances logrados en las reformas implementadas a mediados de la década de 1990 y los posteriores intentos de reforma, el grado de informalidad sigue siendo alto.

La informalidad es difícil porque aún no hay consenso sobre el significado del término. Sin embargo, en general, el sector informal puede definirse como compuesto por empresas, trabajadores y actividades que operan fuera del marco legal y regulatorio que rige las actividades económicas. Sin embargo, debido a las diferentes interpretaciones, establecer estándares precisos para operar fuera del marco legal y regulatorio es una tarea más compleja. Por lo tanto, no existe un estándar de medición uniforme para el nivel de actividades informales en todo el mundo, sino varios estándares de medición.

En América Latina se utilizan dos estándares: tradicional y legal. Los estándares tradicionales se basan en el tipo de trabajadores y el tipo de empresa en la que trabajan. De acuerdo con esta norma, en Perú, el sector informal incluye a los trabajadores que laboran en empresas con menos empleados, los autónomos no calificados y los trabajadores no remunerados. Estos trabajos son considerados informales por la literatura económica porque generalmente son de baja calidad, baja productividad y tecnológicamente atrasados (Jaramillo, 2004).

Por su parte, el estándar legalista es un reclamo de que cuando un trabajador no está protegido por los beneficios que brinda la legislación (como pensiones, vacaciones, seguridad social, etc.), es informal. La investigación sobre la informalidad es significativa porque es un problema que tiene varios efectos negativos sobre el crecimiento económico y el bienestar social (Loayza y Rigolini, 2006).

En primer lugar, esto significa que la asignación de recursos es ineficiente (especialmente la mano de obra, porque su productividad en el sector formal puede ser mayor), lo que genera pérdidas económicas. Varios estudios han encontrado una correlación negativa entre la escala de actividades informales y el crecimiento del producto interno bruto (PIB) per cápita, como Blau (1987), Maloney (2001), Gollin (2002) y Loayza y Rigolini (2006) (BID, 2005).

Asimismo, la informalidad produce efectos externos negativos sobre el crecimiento económico. Por ejemplo, las actividades informales están inundadas de infraestructura pública y no contribuyen a su reemplazo, mantenimiento y creación; dado que la infraestructura juega un papel importante en el proceso de producción, esto a su vez significa que el crecimiento de la productividad disminuirá (Schneider y Enste, 2000; FMI y Loayza, 2007).

La elección de permanecer fuera del sector formal es la segunda mejor opción para las empresas porque en muchos casos renuncian a ciertas ventajas que brinda la ley, como la protección policial, el apoyo del sistema judicial para la resolución de conflictos y la ejecución de contratos. Acceso a instituciones de crédito formales y posibilidad de participación en mercados internacionales (Loayza et al., 2005).

Además, el trabajo puede llevarse a cabo en una escala menor y subóptima, no lograr el potencial de crecimiento, utilizar canales irregulares de adquisición y distribución y, en algunos casos, los recursos se desvían para ocultar actividades o sobornar a funcionarios (Loayza et al., 2005).

La eficiencia de esta situación es muy baja, debido a que existe incertidumbre en el cumplimiento de estos contratos, lo que aumenta los costos de transacción y seguimiento en el negocio. En cuanto a los trabajadores, los trabajadores del sector informal les impiden gozar de los derechos que la ley les otorga a los trabajadores del sector formal, tales como planes de pensiones, acceso a instituciones médicas, vacaciones pagadas y otros beneficios, por lo que los trabajadores dejan a los trabajadores sin problemas de salud. Protección contra el desempleo y la pobreza en la vejez (Perry et al., 2007).

Se puede ver que cada autor tiene su propia forma de pensar y analizar el estado del medio ambiente, reiterando que por mucho esfuerzo que haga el gobierno para formalizar las pequeñas y pequeñas empresas, estas incluso quieren permanecer informales. Por eso en la provincia de Chachapoyas se desarrolla en la misma dirección que otras ciudades, esto puede deberse a la falta de políticas públicas, o al desconocimiento de la misma población, que no comprende los beneficios y beneficios de los trámites.

Según el último censo de 2017, el INEI señaló una serie de dificultades que encuentran los micro y pequeños empresarios. Por ello, la Universidad Nacional Toribio Rodríguez de Mendoza, en especial los estudiantes de contabilidad, buscan difundir los conocimientos adquiridos en el aula a la micro y pequeña escala. En ese sentido la gente espera una orientación más concienzuda que les permita crear y conocer los lineamientos de como generar empresas. Los beneficios que pueden obtener los emprendedores de Chachapoyas si comienzan a formalizarse, como el acceso a microfinanzas, acceso a servicios médicos básicos, participación en contratos nacionales y procesos de adquisición, etc. Con el desarrollo de esta investigación, la SUNAT será el mayor beneficiario, pues este trabajo será desarrollado íntegramente por los estudiantes de Contaduría Profesional de la Universidad Nacional Toribio Rodríguez Mendoza de la región Amazonas, porque los estudiantes vienen difundiendo sus conocimientos y atiendo personalmente a todas los micro y pequeños emprendedores de Chachapoyas.

Para la realización de la presente investigación se formuló la siguiente pregunta ¿En qué medida una orientación tributaria y los sistemas de información inciden en la formalización de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, 2018?

Por otra parte, el presente trabajo de investigación y su estudio respectivo es muy importante porque, surge debido a la necesidad de analizar cómo la orientación tributaria con el aporte de los sistemas de información incide en la formalización en las MYPEs de los micro y pequeños empresarios de la ciudad de Chachapoyas. Los resultados que se obtendrán a partir del análisis se espera que contribuya en el mejoramiento y desarrollo de la administración tributaria y del país. El objetivo de la presente indagación fue Determinar como la orientación tributaria y los sistemas de información inciden en la formalización de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, 2018.

Además, se busca tener apreciaciones de las micro y pequeñas empresas respecto a la incidencia sobre la orientación tributaria apoyados de las TICs son un medio importante para la formalización a partir del buen uso de estas herramientas.

2. Metodologia

La investigación utilizó el diseño no experimental - Transeccional - Descriptivo. La población estuvo constituida por todas las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, que, según información de la Dirección Regional de Producción, al mes de enero de 2019, se contaba con 11 mil 008 micro y pequeñas empresas debidamente inscritos. La muestra estudiada la conformaron 371 micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, para seleccionar la muestra se utilizó el muestreo no probabilistica - intencional. En el presente trabajo de investigación para la recopilación, procesamiento, análisis y representación gráfica de datos se esgrimo la información obtenida, utilizando el SPSS 26 la cual permitió la cuantificación de la información con las herramientas pertinentes. Y de esta manera consintió tener una idea clara del comportamiento de las variables intervinientes. Las cuales partieron de la encuesta, complementada a partir de un cuestionario de 20 items, este instrumento fue aplicado a la muestra identificada para este fin.

3. Resultados

3.1.Dimensión conocimiento

El 1.3% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, tienen un conocimiento deficiente de la orientación tributaria.

El 35.3% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, tienen un conocimiento regular de la orientación tributaria.

El 63.3% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, tiene un conocimiento bueno de la orientación tributaria.

3.2.Dimensión valores, cultura y conciencia

El 1.3% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que los valores, cultura y conciencia tributaria es deficiente.

El 51.5% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que los valores, cultura y conciencia tributaria es regular.

El 47.2% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que los valores, cultura y conciencia tributaria es buena.

3.3.Dimensión papel del estado y el uso de la TIC

El 5.4% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que el papel del Estado en la orientación tributaria y el uso de las TIC es deficiente.

El 84.1% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que el papel del Estado en la orientación tributaria y el uso de las TIC es regular.

El 10.5% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que el papel del Estado en la orientación tributaria y el uso de las TIC es bueno.

3.4.Dimensión orientación

El 1.9% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que si recibieron orientación tributaria deficiente.

El 49.3% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que si recibieron orientación tributaria regular.

El 48.8% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que si recibieron orientación tributaria buena.

3.5.Dimensión difusión

El 0.8% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, creen que la difusión de la orientación tributaria es deficiente.

El 78.4% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, creen que la difusión de la orientación tributaria es regular.

El 20.8% de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, creen que la difusión de la orientación tributaria es buena.

Según, Janampa (2014), Los microempresarios del mercado mayorista Raez PatiñoHuancayo tienen un nivel de cultura tributaria débil, creen que la informalidad y otras formas de eludir su obligación tributaria son normales para los contribuyentes, lo que incide negativamente en la formalización de las MYPES. Esto también muestra que la principal dificultad de los microempresarios es que no entienden el tema tributario, esto se debe a la falta de campañas publicitarias, y la insuficiencia de fondos y personal para desarrollar planes de cultura tributaria.

Por otra parte, Uribe (2016), Los datos obtenidos permiten señalar que la optimización de la cultura tributaria afectará la comprensión de las obligaciones tributarias y los costos laborales de las MYPES. De igual forma, es importante saber que la informalidad de las MYPES de alrededor del 75%. Es conveniente que las políticas nacionales fomenten la confianza en el tejido empresarial, reduzcan trabas burocráticas, mejoren el clima empresarial del sector e incidan en la optimización de la cultura tributaria; es beneficioso incidir en el sector La situación de la formalización es vital para la economía del país.

Según, Huere y Muña (2016), el nivel de cultura tributaria de los emprendedores en el mercado de Huancayo es muy bajo; ellos consideran que la informalidad y otras formas de eludir su obligación tributaria son normales para los contribuyentes que realizan actividades comerciales en el mercado, por lo que opinan Sigue vigente por sus opiniones negativas sobre la SUNAT; creen que los beneficios no tienen un destino adecuado, y no prestan atención a la dispersión de impuestos y regulaciones, por lo que entienden la forma, obligaciones y derechos del contribuyente. La principal dificultad de la SUNAT es la conciencia tributaria de las MYPES en el mercado de la provincia de Huancayo, porque son diferentes a la tributación del país. Excepto por el impuesto que recaudan en el mercado, ignoran el impuesto, no que sepan hacia dónde van las rentas y no tienen sentido del impuesto.

En la presente investigación se ha determinado, de acuerdo a las tablas 1 al 3 que se presentan, en la ciudad de Chachapoyas, las micro y pequeñas empresas, tienen conocimiento bueno de la orientación tributaria, esto se pudo constatar con la elaboración de la encuesta realizada, ya que un 63,3% indicaron que tienen conocimiento sobre los tributos al que se encuentran afectos; así mismo un 35,3% tienen conocimiento regular de la orientación tributaria y solo un 1,3% no tienen conocimiento o tienen un conocimiento deficiente de la orientación tributaria debido a que por falta de tiempo o quizás por desidia no participan de las charlas que imparte la SUNAT, por lo que se debería visitarlos e informarles del trabajo que hace la SUNAT como medio de recaudar los impuestos y en que se utilizan.

De acuerdo con Laudon y Laudon (2008), los sistemas y las tecnologías de información son algunas de las herramientas disponibles más importantes para que los gerentes consigan niveles de eficiencia y productividad más altos en las operaciones empresariales (p.7).

Las Mypes en esta ciudad han conseguido una dinámica de intervención bastante efectiva en el mercado local con perspectivas de un crecimiento racional. Las cuales muchas de ellas tienen una línea de producción y comercialización que cada vez requieren de medios comunicaciones apoyados con la efectividad de las tecnologías de información, tales como: computadoras, laptop, Internet, correo electrónico, celular, páginas web, redes sociales entre otras, dando una mayor fluidez en el proceso productivo-venta.

Según López (2007), el Enfoque de Sistemas es uno de los modelos más adecuados para analizar los problemas de gestión de la información y la comunicación, y de la gestión del conocimiento en las organizaciones; porque permite relacionar sus distintas partes a través de la información y, además, con sus enunciados holísticos surge la consideración de la organización como un sistema de información; con un conjunto de procedimientos ordenados que, dentro de unos procesos, son ejecutados, y proporcionan información para apoyar la toma de decisiones y el control, además de permitir la comunicación desde el uso adecuado de las tecnologías de la información y comunicación (p.54).

A partir de la evaluación antecedidas nos permiten resaltar sobre las incidencias, del nivel de la cultura tributaria donde se resalta un débil discernimiento, resaltando infracciones y multas, otro aspecto muy relevante es el de no quieren inscribirse en un registro único de contribuyentes y desean seguir trabajando y subsistiendo de forma informal. Así mismo los comerciantes del Mercado Huancayo no son responsables del cumplimiento voluntario de los lineamientos, impuestos y obligaciones tributarias, y mucho menos de la regularización; esto se debe principalmente a que la educación y su forma de pensar se sustenta a sus valores personales y su compromiso dentro el aspecto tributario se encuentra más o menos maltratado entre los contribuyentes ya que no reciben un apoyo por parte del estado.

Cortázar (2000), Ahora, la lucha contra la evasión fiscal y el contrabando se ha convertido en un tema central en la agenda política de los países latinoamericanos porque tiene un gran impacto en la estabilidad económica, las estrategias de desarrollo y la gobernanza en general.

Si bien las estrategias de control o fiscalización tributaria son la base de esta lucha, está claro que los esfuerzos por controlar el cumplimiento tributario y generar riesgos creíbles de violaciones no son por sí mismos suficientes para superar la evasión tributaria.

Para ello debe desarrollarse una cultura tributaria para que los ciudadanos puedan tratar las obligaciones tributarias como una obligación sustantiva basada en valores democráticos. Los ciudadanos tienen una mayor conciencia del cumplimiento tributario, junto con la conciencia de los riesgos efectivos que surgen del incumplimiento, la cual permitirá a los emprendedores de la región reducir las altas tasas de evasión fiscal y contrabando existente. Sin embargo, desarrollar esta cultura no es una tarea fácil, porque requiere la integración de políticas de control y políticas educativas.

La presente investigación tiene por objetivo presentar un conjunto de estrategias educativas que las administraciones tributarias (nacionales, subnacionales e incluso locales) pueden implementar con la finalidad de desarrollar una cultura tributaria sólida, potenciando además sus acciones de fiscalización.

En la primera sección del trabajo se aborda el problema de la legitimidad social de las acciones de fiscalización o control, proponiendo que ella depende en gran medida del grado de rechazo social hacia las conductas de incumplimiento tributario. A partir de ello se intenta mostrar que la valoración social del incumplimiento tributario se basa en las percepciones que la colectividad tiene de la administración tributaria, del sistema tributario y de la relación del Estado con los ciudadanos.

El contexto cultural descrito sugiere que cierto tipo de acciones educativas con el apoyo de los alumnos de ciencias contables pueden converger positivamente con las acciones de orientaciones a las diferentes empresas y que, a partir de una fiscalización, el orden de faltas se minimice y modifiquen aquellas percepciones que refuerzan el incumplimiento, consolidando así la legitimidad social de la fiscalización tributaria en la ciudad de Chachapoyas.

Asumiendo dicha intuición, la segunda sección explora el posible carácter educativo de las políticas públicas, concluyendo que dicho carácter está presente cuando las políticas se proponen explícitamente generando consenso social en torno a los valores que las fundamentan.

A partir de dicha premisa, la tercera sección del trabajo propone tres estrategias capaces de potenciar el carácter educativo de las acciones de la administración tributaria. Ellas consisten en: a) acciones de publicidad y difusión sobre los valores que deben motivar al ciudadano a cumplir con sus obligaciones tributarias, b) acciones de formación en valores ciudadanos y educación tributaria en el medio escolar, y c) acciones de formación de conciencia tributaria en colectividades específicas.

La cuarta y última sección analiza en detalle cada una de las estrategias propuestas, precisando los objetivos, recursos, competencias técnicas, líneas de acción y posibles riesgos que ellas implican. Para ello se recurre a experiencias realizadas en algunas regiones, tratando de extraer lecciones y sugerencias para su posible aplicación por otras administraciones tributarias de nivel nacional, subnacional o local.

Por otra parte, el trabajo de investigación indica a través de la tabla 4, referente a las preguntas formuladas a los micro y pequeños empresarios, como son: Si, recibe orientación necesaria y adecuada sobre cultura tributaria de parte de la SUNAT; la orientación de SUNAT, es útil para mejorar la cultura tributaria; la administración tributaria orienta el cumplimiento de las obligaciones tributarias; calificación de la información de la administración tributaria respecto a la Cultura Tributaria. Las micro y pequeños empresarios indican, que, el 39.9% (148) de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto si reciben orientación necesaria y adecuada en relación a la cultura tributaria de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo, radial, prensa y otros), indicaron que es poco la orientación tributaria de parte de la SUNAT. El 39.6% (147), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto si reciben orientación necesaria y adecuada en relación a la cultura tributaria de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo, radial, prensa y otros), indicaron que la orientación tributaria de parte de la SUNAT es lo necesario. De igual manera, la orientación de SUNAT, según su opinión es útil para mejorar la cultura tributaria; los micro y pequeños empresarios indican, que, el 42.0% (156), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto a la orientación de la SUNAT es útil para mejorar la cultura tributaria, indicaron que están de acuerdo con las orientaciones de parte de la SUNAT. El 45.0% (167), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto a la orientación de la SUNAT es útil para mejorar la cultura tributaria, indicaron que están muy de acuerdo con las orientaciones de parte de la SUNAT. De otra parte, la administración tributaria orienta el cumplimiento de las obligaciones tributarias; El 32.2% (123), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto a la orientación de la SUNAT es útil para mejorar la cultura tributaria, indicaron que no están ni en acuerdo ni en desacuerdo con las orientaciones de parte de la SUNAT. El 32.6% (121), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de chachapoyas, opinan en cuanto a la orientación de la SUNAT es útil para mejorar la cultura tributaria, indicaron que están de acuerdo con las orientaciones de parte de la SUNAT. También, es importante la calificación de los usuarios respecto de la información de la administración tributaria respecto a la Cultura Tributaria; el 35.8% (133), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de la información de la administración tributaria respecto a la cultura tributaria, al respecto indican que la calificación de la información de la administración tributaria no es ni buena ni mala. El 43.7% (162), de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de la información de la administración tributaria respecto a la cultura tributaria, al respecto indican que la calificación de la información de la administración tributaria es buena.

Solórzano (2011), "La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal, educación y asistencia al contribuyente". El barómetro fiscal, el 88.2% de los profesores entrevistados opinaba que "el sistema educativo debería participar más en la formación de la cultura fiscal" porque, ya desde edades tempranas, los jóvenes deben conocer "las relaciones entre gastos e ingresos públicos, y entre derechos ciudadanos y responsabilidades fiscales". El 76.5% de estos profesores reconocían que no se trata este tipo de temas en las aulas escolares de nuestro país, y se manifestaban dispuestos a hacerlo siempre y cuando la Administración Tributaria les ayudase con recursos y orientaciones suficientes, por sentirse algo intimidados ante la complejidad de la fiscalidad contemporánea. Facilitar el pago de impuestos. Un 40% indican que se debe dar facilidades para el de pago, asimismo disminuir las tasas, consideran también importante que se debe dar mayor información sobre el destino de la recaudación y el de dar mayor orientación a los contribuyentes sobre el pago de impuestos. Existe un 20% de entrevistados indica que debe haber una amnistía tributaria.

La SUNAT como propulsor de la Cultura Tributaria, en su labor de orientación dio mayor énfasis en la creación de conciencia tributaria, para ello creó un proyecto específico en el Plan Operativo Institucional (POI) que comprende las siguientes estrategias para generar conciencia tributaria y aduanera teniendo en cuenta los siguientes programas: Virtualización y trámites, Virtualización de declaraciones, Docentes y encuentros universitarios, Planillas Electrónicas, Proyecto Exporta Fácil, Comprobantes electrónicos, Libros electrónicos, Cabinas Tributarias, Transparencia.

Por otra parte, el trabajo de investigación indica a través de las tablas presentadas, las micro y pequeños empresarios, como son: Es buena la difusión de la cultura tributaria de la SUNAT y otros sectores para que se incremente la formalización de las MYPES; Calificación de las campañas de la SUNAT para formalizar a las MYPES informales; La formalización de las MYPES se mejorará dando a conocer el destino de lo recaudado; Calificación de la difusión de cultura tributaria por parte de la administración tributaria; Catalogación de la comunicación de la administración tributaria con los contribuyentes; Calificación de la difusión y campañas de cultura tributaria de la SUNAT para la formalización.

Los micro y pequeños empresarios indican, que, el 32.1% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto si es buena la difusión de la cultura tributaria de la SUNAT y otros sectores para que se incremente la formalización de las MYPES, indicaron que es muy malo.

El 45.3% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan en cuanto si es buena la difusión de la cultura tributaria de la SUNAT y otros sectores para que se incremente la formalización de las MYPES, indicaron que es malo.

El 45.0% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de las campañas de la SUNAT para la formalización, al respecto indican que la calificación de las campañas que realiza la SUNAT para su formalización ni es buena ni es mala. El 36.9% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de las campañas de la SUNAT para la formalización, al respecto indican que la calificación de las campañas que realiza la SUNAT para su formalización es buena.

El 36.9% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la formalización de las MYPES se mejorará dando a conocer el destino de lo recaudado, al respecto indican que la formalización de las MYPES mejorará cuando la SUNAT dé a conocer el destino de lo recaudado, pero, por el momento es bueno.

El 41.0% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la formalización de las MYPES se mejorará dando a conocer el destino de lo recaudado, al respecto indican que la formalización de las MYPES mejorará cuando la SUNAT dé a conocer el destino de lo recaudado, pero, por el momento es muy buena.

El 53.1% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de la difusión de la cultura tributaria por parte de la administración tributaria, al respecto indican que la calificación de la difusión de la cultura tributaria no es ni buena ni mala.

El 27.2% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la calificación de la difusión de la cultura tributaria por parte de la administración tributaria, al respecto indican que la calificación de la difusión de la cultura tributaria es buena.

El 39.1% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la catalogación de la comunicación de la administración tributaria con los contribuyentes, al respecto indican que la catalogación de la comunicación de la administración tributaria a los contribuyentes no es ni buena ni mala.

El 32.9% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre la catalogación de la comunicación de la administración tributaria con los contribuyentes, al respecto indican que la catalogación de la comunicación de la administración tributaria a los contribuyentes es buena.

El 46.9% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre si la calificación de la difusión y campañas de cultura tributaria de la SUNAT para la formalización, al respecto indican que no es ni buena ni mala la difusión y campañas que realiza la SUNAT para la formalización de los micro y pequeños empresarios por lo deben mejorar.

El 33.7% de las propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opina sobre si la calificación de la difusión y campañas de cultura tributaria de la SUNAT para la formalización, al respecto indican que es buena la difusión y campañas que realiza la SUNAT para la formalización de los micro y pequeños empresarios.

Las pequeñas y medianas empresas (PYMES) son actores importantes en el desarrollo productivo de los países de América Latina por su contribución a la generación de empleo, su participación en el número total de empresas y, en menor medida, por su peso en el producto bruto interno. Su producción está mayormente vinculada con el mercado interno, por lo que una parte significativa de la población y de la economía de la región dependen de su actividad. Al mismo tiempo, a diferencia de lo que ocurre en los países más desarrollados, la participación de las PYME en las exportaciones es bastante reducida como resultado de un escaso desempeño en términos de competitividad, que también se expresa en la marcada brecha de productividad respecto de las grandes empresas. Giovanni Stumpo Carlo Ferraro (2010).

En ese sentido se puede corroborar estos resultados con las acciones que propicia el Estado Peruano, no ha sido ajeno a la importancia que tienen las MIPYME para el desarrollo de nuestro país; por ello, las ha dotado de normas para fortalecer su crecimiento y desarrollo. En el Perú funcionan numerosos programas públicos y privados de apoyo a la pequeña y mediana empresa (PYME). Mientras que los del Ministerio de Trabajo y Promoción del Empleo (MTPE) y el Ministerio de la Producción tienen típicamente un enfoque claro en la mejora de la productividad y la competitividad, los del MIMDES son parte de estrategias de reducción de la pobreza. Esta distinción implica diferentes estrategias de intervención, procesos de selección de beneficiarios y servicios proporcionados. (López & Wong, 2010).

De esta lista de contrariedades en mucho de los casos no dejan crecer a las micro, pequeñas y medianas empresas, además se puede identificar en el presente artículo dos aspectos que son de vital importancia: ineficacia de los instrumentos de formalización para el desarrollo, acceso a la comunicación urbana y rural y la restricción del crédito en la micro, pequeña y mediana empresa. Si hoy en día el Estado resuelve estos inconvenientes, apoyaríamos a resolver el problema principal, que es la informalidad de la PYME.

4.Conclusiones

Se puede concluir que la orientación tributaria es un importante medio para la formalización de las micro y pequeñas empresas, los datos obtenidos han permitido demostrar que las micro y pequeñas empresas, tienen conocimiento de la orientación tributaria, como se ha podido constatar con la elaboración de la encuesta realizada, ya que un 63,3% indicaron que tienen conocimiento sobre los tributos al que se encuentran afectos; así mismo un 35,3% tienen conocimiento regular de la orientación tributaria y solo un 1,3% no tienen conocimiento o tienen un conocimiento deficiente de la orientación tributaria debido a la falta de tiempo o quizás por indiferencia no participan de las charlas que imparte la SUNAT, por lo que se debería visitarlos e informarles del trabajo que hace la SUNAT como medio para recaudar los impuestos y en que se utilizan.

Se puede destacar que la orientación tributaria es un medio para la formalización de las micro y pequeñas empresas, se ha podido observar que la administración tributaria orienta a los contribuyentes para el cumplimiento de las obligaciones, mediante charlas para la formalización y el cumplimiento de sus obligaciones tributarias, es por ello que los propietarios o responsables de las micro y pequeñas empresas de la ciudad de Chachapoyas, opinan que si reciben orientación necesaria y adecuada en relación a la cultura tributaria de parte de la SUNAT (área de orientación, televisivo, radial, prensa y otros), e indicaron que la orientación tributaria de parte de la SUNAT es bueno, es por ello que muchas de los empresarios tratan de formalizarse y así puedan tener acceso a los créditos de las financieras de la ciudad de Chachapoyas.

A partir de la indagación se puede concluir que la orientación tributaria es importante para la formalización de las micro y pequeñas empresas y uno de los modelos apoyados con la gestión del conocimiento en las organizaciones: es el enfoque de sistemas que se presenta como el medio más adecuado para discurrir los problemas: en gestión de la información y la comunicación, permitiendo relacionar sus distintas actividades a través de la información. En ese sentido se hace positiva la inserción de las TICs en las diferentes actividades que se viene realizando en la ciudad de Chachapoyas donde la administración tributaria se encuentra realizando constantemente orientaciones a los micro y pequeños empresarios para su formalización respectiva es por ello que muchos de ellos han empezado a formalizarse y vienen tomando conciencia de su formalización, una muestra de ello es que vienen solicitando los comprobantes de pago respectivo.

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