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El sistema internacional de tributación de empresas, diseñado a comienzos del siglo XX por el mundo desarrollado, ha quedado obsoleto en el actual contexto de globalización. Hoy, casi la mitad del comercio mundial tiene lugar entre matrices y filiales de las empresas transnacionales y el sector servicios representa la mayor parte del PIB mundial. Frente a ello, desde 2015 la Comisión Independiente para la Reforma de la Fiscalidad Corporativa Internacional (ICRICT, por sus siglas en inglés) propicia cambios en las políticas tributarias a escala internacional y en la institucionalidad vigente.
Palabras claves: comercio, empresas transnacionales, reforma tributaria, Comisión Independiente para la Reforma de la Fiscalidad Corporativa Internacional (icrict).
Este artículo resume las propuestas que ha desarrollado la Comisión Independiente para la Reforma de la Fiscalidad Corporativa Internacional (icrict, por sus siglas en inglés) desde su primer encuentro en marzo de 20151. El objetivo de la Comisión ha sido fomentar el debate sobre la reforma de la tributación empresarial a escala internacional y promover una institucionalidad apropiada para ello. Fue fundada por una amplia coalición de la sociedad civil2 y ha contado con miembros de todos los continentes y diversos orígenes3.
En las líneas que siguen, resumiremos los problemas que caracterizan el sistema actual. Ello servirá de base para presentar en las dos secciones siguientes las propuestas que deben adoptarse. Finalmente, en la última parte consideraremos los problemas y las propuestas asociados a la institucionalidad internacional.
La necesidad de reformar la tributación corporativa internacional
La globalización ha tornado obsoleto el régimen internacional de tributación de las empresas. El esquema actual fue diseñado por los países desarrollados a comienzos del siglo xx, cuando sus empresas, que dominaban el comercio mundial, entonces fundamentalmente de bienes, eran sociedades integradas que comerciaban con empresas radicadas en otros países o colonias. Hoy, por el contrario, casi la mitad del comercio mundial tiene lugar entre matrices y filiales de las empresas transnacionales, el sector servicios representa tres quintas partes del pib mundial y los países en desarrollo producen dos quintas partes de ese producto y sus grandes empresas son también transnacionales.
En contra de los altos niveles de integración internacional alcanzados, el sistema tributario internacional de las empresas se basa en el criterio de entidades jurídicas independientes (separate entity principle). Según...